2012注会《财务成本管理》辅导：基本的财务比率-注册会计师网(cpaedu.org)

2012注会《财务成本管理》辅导：基本的财务比率

第五节基本的财务比率

财务比率可以分为以下四类：变现能力比率、资产管理比率、负债比率和盈利能力比率。

一、变现能力比率

变现能力是企业产生现金的能力，它取决于可以在近期转变为现金的流动资产的多少。

反映变现能力的财务比率主要有流动比率和速动比率。

(一)流动比率

1、什么是流动比率

流动比率是流动资产除以流动负债的比值：流动比率=流动资产÷流动负债

流动比率可以反映短期偿债能力。

2、流动比率分析

一般认为，生产企业合理的最低流动比率是2。

一般情况下（1）营业周期（2）流动资产中的应收账款（3）存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。

（二）速动比率

1、什么是速动比率：是从流动资产中扣除存货部分，再除以流动负债的比值。

速动比率＝（流动资产－存货）÷流动负债

2、速动比率分析

通常认为正常的速动比率为1。

影响速动比率可信性的重要因素是应收账款的变现能力。

（三）影响变现能力的其他因素

1、增强变现能力的因素

（1）可动用的银行借款指标

（2）准备很快变现的长期资产

（3）偿债能力的声誉

2、减弱变现能力的因素或负责

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