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注册会计师考试经济法预习讲义第九章第二节票据法律制度(8)

汇票的具体制度

  (一)汇票概述

  汇票,是指由出票人签发,委托付款人在指定的到期日向持票人无条件支付一定金额的票据。

  1.银行汇票

  银行汇票,就是银行作为出票人的汇票。银行汇票有以下几个主要特点:

  (1)“申请人”为办理资金结算,可以将一定款项交给银行,申请其签发银行汇票。

  (2)银行收妥款项后,签发银行汇票。其中,银行所记载的“收款人”是申请人所指定的、交易关系中享有收取一定金额之债权的相对人;但是也可以是申请人自己,当申请人是单位时,以申请人经办该项业务的工作人员作为收款人,由其以背书转让的方式将汇票权利转让给交易关系中的债权人。

  (3)银行签发银行汇票时,基于所收妥的金额填写“出票金额”。银行汇票申请人在取得汇票后,由其自己或者取得汇票的相对人根据实际应支付的款项,另行填写“实际结算金额”,其数额不得超过出票金额,并将余额填写为“多余金额”。在法律意义上,“实际结算金额”才是票据金额,是票据权利人有权请求的金额。未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的,银行不予受理。多余金额由出票银行退交申请人。

  【考题·多选题】(2009年)根据票据法律制度的规定,下列有关汇票出票人记载事项的表述中,可以导致票据无效的有( )。
  A.附条件的支付委托
  B.票据不得转让
  C.票据金额仅以数码记载
  D.银行汇票上未记载实际结算金额

『正确答案』AC
『答案解析』本题考核汇票无效的情形。根据规定,汇票的绝对必要记载事项之一是“无条件支付的委托”,如果是“附条件的支付委托”,则票据无效。票据出票人与背书人均可以记载“不得转让”字样。票据金额以中文大写和数码同时记载,二者必须一致,二者不一致的,票据无效。如果银行汇票记载汇票金额而未记载实际结算金额,并不影响该汇票的效力。所以选项AC当选。

  2.商业汇票

  商业汇票是由银行之外的企业或者其他组织作为出票人的汇票。只有在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间,才能使用商业汇票。

  商业汇票所记载的收款人可能是银行,也可能是其他当事人。以此为区别,商业汇票又区分为银行承兑汇票和商业承兑汇票。

  (1)银行承兑汇票:出票人记载银行为付款人,并由付款人(银行)予以承兑。

  (2)商业承兑汇票:出票人记载银行之外的人为付款人,并由付款人予以承兑。具体而言,商业承兑汇票有两种主要的签发方式。

  ①出票人兼任付款人并予以承兑。例如,甲公司向乙公司购买货物,遂签发一张以自己(甲公司)为出票人、付款人的汇票,并分别在出票人签章栏和承兑人签章栏进行签章,然后将汇票交付乙公司。此类商业汇票,其功能与商业本票基本相同,但是适用票据法中关于汇票的规定。

  ②由出票人兼任收款人。如上例之下,乙公司(货物的出卖人)签发一张以自己(乙公司)为出票人和收款人、以甲公司为付款人的汇票,并在出票人签章栏签章,然后将汇票交付甲公司向其提示承兑,甲公司予以承兑后返还乙公司。

  需要注意的是,虽然商业汇票区分为银行承兑汇票和商业承兑汇票,在实践中也可能出现付款人并未承兑的商业汇票。

银行汇票

由汇款人将款项交存当地银行,由银行签发给汇款人持往异地办理转账结算或支取现金

(1)出票人。指“签发行”。(2)收款人可以是“汇款人”,也可以是其他人。(3)付款人。指汇票中的兑付行。

商业汇票

收款人或付款人(或承兑申请人)签发,由承兑人承兑,并于到期日向收款人或被背书人支付款项的票据

商业承兑汇票

由收款人签发,经付款人承兑,或由付款人签发并承兑

(1)出票人是交易中的收款人,即卖方,或者交易中的付款人,即买方。(2)承兑人,出票人如是卖方,承兑人为买方,出票人如是买方,本人为承兑人。(3)付款人,是买方的开户银行。(4)收款人,是交易中的收款人,即卖方

银行承兑汇票

由收款人或承兑申请人签发,并由承兑申请人向开户银行申请,经银行审查同意承兑

(1)出票人是承兑申请人。(2)付款人和承兑人是承兑行,即承兑申请人的开户银行。(3)收款人是与出票人签订购销合同的收款人,即卖方

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