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注册会计师考试《会计》综合题及答案(10)
综合题

  1、甲公司为一般纳税企业,增值税率为17%。在生产经营期间以自营方式同时建造一条生产线和一座厂房。

  资料一、2010年1月至7月发生的有关经济业务如下:

  (1)1月10日,为建造生产线购入A工程物资一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元,增值税额为34万元;为建造厂房购入B工程物资一批,收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税额为17万元,款项已支付。

  (2)1月20日,建造生产线领用A工程物资180万元,建造厂房领用B工程物资117万元。

  (3)6月30日,建造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元,其中生产线为115万元,厂房为50万元。

  (4)6月30日,工程建设期间领用生产用原材料合计为45万元,其中生产线耗用原材料为35万元,厂房耗用原材料为10万元。

  6月30日,工程建设期间对A工程物资进行清查,发现A工程物资减少2万元,经调查属保管员过失造成,根据企业管理规定,保管员应赔偿0.5万元,剩余A工程物资转用于在建的厂房。

  (5)7月1日,生产线发生负荷联合试车费2万元,以银行存款支付。

  (6)7月30日,生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。

  资料二,为遵守国家有关环保的法律规定,2011年7月30日,甲公司对上述生产线进行停工改造,安装环保装置。10月25日,新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用,共发生成本100万元。该生产线改造前预计使用10年,已使用1年,未计提存货跌价准备,安装环保装置后还可使用9年;环保装置预计使用5年。

  甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧,预计净残值均为零。假定甲公司当年度生产的产品均已实现对外销售。

  (1)分别计算生产线和厂房的完工后的入账价值,并编制相关的分录;

  (2)计算该生产线2011年计提的折旧额。

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